【経営数字の見える化シリーズ｜第2回】

 

「売上は増えているのに、思ったほど利益が残らない」

「損益計算書を見ても、どこを確認すればよいかわからない」

「売上・原価・利益の流れを、経営判断に活かせるようになりたい」

このように感じたことはありませんか？

前回の記事では、決算書は税金を計算するためだけでなく、会社の状態を知るための大切な資料であることをお伝えしました。

今回は、決算書の中でも利益の流れを確認する書類である損益計算書について、架空の会社「株式会社あわらベーカリー」の数字を使いながら、経営者様向けにやさしく解説します。

 

１ 損益計算書の見方の基本｜経営者がまず知っておきたいこと

 

1-1 損益計算書とは？売上・費用・利益を見る書類

 

損益計算書とは、会社の売上・費用・利益をまとめた書類です。

簡単にいうと、

売上 − 費用 ＝ 利益

を確認するための書類です。

会社が一定期間にどれだけ売上を上げ、どれだけ費用を使い、最終的にどれだけ利益が残ったのかを確認できます。

つまり、損益計算書は、会社の「もうけの流れ」を見るための書類です。

 

1-2 損益計算書で確認できる経営のポイント

 

損益計算書を見ると、次のようなことを確認できます。

・売上は増えているか
・原価が高くなっていないか
・人件費や家賃などの経費が増えすぎていないか
・本業で利益が出ているか
・最終的に利益が残っているか

売上が増えていることは、事業が成長しているサインのひとつです。

しかし、売上が増えていても、材料費や人件費、家賃などの費用が増えていれば、利益が思ったほど残らないことがあります。

そのため、損益計算書を見るときは、売上だけでなく、原価・経費・利益の流れをあわせて確認することが大切です。

 

２ 損益計算書の見方① 売上・原価・売上総利益を確認する

 

2-1 売上高：会社の事業規模を見る数字

 

売上高は、会社が商品やサービスを販売して得た収入です。

株式会社あわらベーカリーの場合は、パンや焼き菓子の店舗販売、地元カフェや旅館への卸販売、イベント出店などによる売上が該当します。

売上高は、会社の事業規模や成長を見るうえで大切な数字です。

ただし、売上高だけを見ていても、会社の状態はわかりません。

売上が増えていても、原価や経費が増えていれば、利益が思ったほど残らないことがあります。

 

2-2 売上原価：商品やサービスを作るための費用

 

売上原価は、商品やサービスを作るために直接かかった費用です。

ベーカリーであれば、小麦粉、バター、卵、砂糖、包装資材などの材料費がイメージしやすいです。

売上原価が高くなると、その分だけ利益が残りにくくなります。

たとえば、材料費が上がっているのに販売価格を変えていない場合、売上は増えていても利益率が下がることがあります。

材料費の影響を受けやすい業種では、売上原価の動きはとても大切です。

 

2-3 売上総利益：商品そのものから残る利益

 

売上総利益は、売上高から売上原価を差し引いた利益です。

計算式は次のとおりです。

売上高 − 売上原価 ＝ 売上総利益

売上総利益を見ると、商品そのものからどれだけ利益が出ているかを確認できます。

この売上総利益がしっかり残っていないと、人件費や家賃などを支払ったあとに、最終的な利益が残りにくくなります。

 

３ 損益計算書の見方② 経費・営業利益・当期純利益を確認する

 

3-1 販売費及び一般管理費：会社を運営するための費用

 

販売費及び一般管理費とは、会社を運営するためにかかる費用です。

「販管費」と呼ばれることもあります。

たとえば、次のような費用が含まれます。

・役員報酬
・給料手当
・法定福利費
・地代家賃
・水道光熱費
・広告宣伝費
・減価償却費
・その他経費

売上総利益が出ていても、人件費や家賃、水道光熱費などの費用が大きいと、最終的に残る利益は少なくなります。

 

3-2 営業利益：本業でどれだけ利益が出たかを見る数字

 

営業利益は、本業でどれだけ利益が出たかを見る数字です。

計算式は次のとおりです。

売上総利益 − 販売費及び一般管理費 ＝ 営業利益

営業利益は、会社の本業の力を見るうえで重要な数字です。

株式会社あわらベーカリーであれば、パンや焼き菓子の製造販売という本業で、どれだけ利益が出ているかを確認します。

売上が増えていても営業利益があまり増えていない場合は、売上原価や人件費、家賃などの費用が増えている可能性があります。

 

3-3 当期純利益：最終的に会社に残った利益

 

当期純利益は、最終的に会社に残った利益です。

営業利益から、支払利息や税金などを差し引いたあとに残る利益です。

当期純利益が黒字であれば、最終的には利益が出ているといえます。

ただし、当期純利益が出ているからといって、同じ金額の現金が増えているとは限りません。

売掛金が増えていたり、在庫が増えていたり、借入金の返済や設備投資があったりすると、利益と現金の動きはズレることがあります。

 

４ 損益計算書の見方を実例で解説｜株式会社あわらベーカリーの場合

 

4-1 第5期の損益計算書で利益の流れを確認する

 

ここからは、架空の会社「株式会社あわらベーカリー」の第5期の損益計算書を使って、利益の流れを確認していきます。

本記事では、決算書の読み方をわかりやすく説明するため、架空の会社のサンプル数値を使用しています。

実在する企業の決算数値ではありません。
また、税金や会計処理は、説明しやすいように一部簡略化しています。

株式会社あわらベーカリーは、福井県あわら市でパン・焼き菓子の製造販売業を営む架空の会社です。

まずは、第5期の損益計算書を見てみましょう。

項目	第5期
売上高	36,000,000円
売上原価	15,840,000円
売上総利益	20,160,000円
役員報酬	3,600,000円
給料手当	5,400,000円
法定福利費	1,000,000円
地代家賃	1,800,000円
水道光熱費	1,440,000円
広告宣伝費	720,000円
減価償却費	1,400,000円
その他経費	2,800,000円
販売費及び一般管理費	18,160,000円
営業利益	2,000,000円
支払利息	300,000円
税引前当期純利益	1,700,000円
法人税等	510,000円
当期純利益	1,190,000円

この表を見ると、株式会社あわらベーカリーは第5期に36,000,000円の売上があり、最終的に1,190,000円の当期純利益が残っていることがわかります。

数字の流れを整理すると、次のようになります。

 

売上高：36,000,000円
売上原価：15,840,000円
売上総利益：20,160,000円
販売費及び一般管理費：18,160,000円
営業利益：2,000,000円
当期純利益：1,190,000円

 

売上から原価を差し引き、さらに人件費や家賃などの費用を差し引くことで、本業の利益である営業利益がわかります。

 

4-2 売上が増えても利益が増えない理由

 

損益計算書を見るときに注意したいのは、売上が増えても利益が増えるとは限らないという点です。

たとえば、次のような場合です。

・材料費が上がっている
・人件費が増えている
・家賃や水道光熱費などの固定費が重い
・広告宣伝費を増やしている
・設備投資により減価償却費が増えている

このような場合、売上が増えていても、利益が思ったほど残らないことがあります。

経営者様にとって大切なのは、売上が増えているかどうかだけではありません。

売上に対して、どれだけ利益が残っているかを見ることが大切です。

 

4-3 損益計算書だけではわからないお金の状態

 

損益計算書を見ると、会社が利益を出せているかを確認できます。

しかし、損益計算書だけでは、会社のお金の状態まではわかりません。

たとえば、次のようなことは損益計算書だけでは確認しにくいです。

・現金預金がいくらあるか
・売掛金が増えていないか
・在庫が増えていないか
・借入金がどれくらいあるか
・借入金の返済が会社のお金の流れに合っているか

つまり、損益計算書は「利益」を見るためには大切ですが、資金繰りや会社のお金の余裕を見るには、貸借対照表もあわせて確認する必要があります。

会社の状態を確認するときは、損益計算書だけでなく、貸借対照表もあわせて見ることが大切です。

 

５ まとめ｜損益計算書は売上・原価・利益の流れを見る資料です

 

 

 

今回は、株式会社あわらベーカリーの第5期の数字を使って、損益計算書の見方を解説しました。

損益計算書は、会社の売上・費用・利益を確認するための書類です。

売上高を見ることで、会社の事業規模を確認できます。

売上原価を見ることで、商品を作るための費用を確認できます。

売上総利益を見ることで、商品そのものからどれだけ利益が出ているかを確認できます。

販売費及び一般管理費を見ることで、人件費や家賃など、会社を運営するための費用を確認できます。

営業利益を見ることで、本業でどれだけ利益が出ているかを確認できます。

ただし、利益が出ているからといって、必ず手元のお金が増えているとは限りません。

会社のお金の状態や資金繰りを確認するためには、損益計算書だけでなく、貸借対照表も見ることが大切です。

次回は、会社のお金・資産・借入金を確認するための書類である貸借対照表について、やさしく解説します。

佐々木美有税理士事務所では、月次決算や数字の見える化を通じて、経営者様が安心して判断できる環境づくりをサポートしています。

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